스톡 옵션 판매의 세금 영향

스톡 옵션 판매에 대한 세금 영향
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익 결정시 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 재고의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 대상 소득 또는 공제액이 있습니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

직원 스톡 옵션을 최대한 활용하십시오.
직원 스톡 옵션 계획은 적절히 관리된다면 수익성있는 투자 수단이 될 수 있습니다. 이러한 이유로이 계획은 오랫동안 최고 경영진을 유치하기위한 성공적인 도구로 사용되었습니다. 최근 몇 년 동안, 그들은 비상임 직원을 유혹하는 인기있는 수단이되었습니다.
불행히도, 일부는 여전히 직원의 주식이 생성 한 돈을 최대한 활용하지 못합니다. 스톡 옵션, 세금 및 개인 소득에 미치는 영향의 성격을 이해하는 것은 그러한 수익성있는 특혜를 극대화하는 데 중요합니다.
종업원 스톡 옵션이란 무엇입니까?
종업원 스톡 옵션은 일정 기간 동안 고정 가격으로 일정량의 회사 주식을 구매하기 위해 종업원에게 고용주가 발행 한 계약입니다. 스톡 옵션 (비 자격 스톡 옵션 (NSO) 및 인센티브 스톡 옵션 (ISO))의 두 가지 광범위한 분류가 있습니다.
비 자격 부여 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션과 두 가지면에서 다릅니다. 첫째, 비정부기구 (NSO)는 비상임 직원과 사외 이사 또는 컨설턴트에게 제공된다. 반대로 ISO는 회사의 직원 (특히 임원)을 위해 엄격하게 예약되어 있습니다. 둘째, 비 정규화 된 옵션은 특별한 연방세 세법을받지 않지만, 인센티브 스톡 옵션은 내부 수익 코드 (이 유리한 세제가 아래에 설명되어 있음)에 기술 된 특정 법규를 준수하기 때문에 유리한 세법이 적용됩니다.
NSO와 ISO 계획은 공통적 인 특성을 공유한다 : 그들은 복잡하게 느낄 수있다. 이 계획의 거래는 고용주 계약 및 내국세 법 (Internal Revenue Code)에 명시된 특정 조건을 따라야합니다.
부여 날짜, 만료, 권리 및 운동.
시작하기 위해 직원은 일반적으로 계약 개시일에 부여 된 옵션에 대한 완전한 소유권을 부여받지 않으며 부여 일로 알고 있습니다. 그들은 옵션을 행사할 때 가득 일정으로 알려진 특정 일정을 준수해야합니다. 가득 표는 옵션이 부여 된 날부터 시작하여 직원이 특정 수의 주식을 행사할 수있는 날짜를 나열합니다.
예를 들어, 고용주는 부여 일에 1,000 주를 부여 할 수 있지만, 그 날로부터 1 년 후에는 200 주식이 확정됩니다. 즉, 직원에게 처음에 부여 된 1,000 주 중 200 주를 행사할 권리가 부여됩니다. 1 년 후 200 개의 다른 주식이 기각됩니다. 가득 일정과 만료일이 뒤 따른다. 이 날짜에 사용자는 계약 조건에 따라 직원이 회사 주식을 구매할 수있는 권리를 더 이상 보유하지 않습니다.
종업원 주식 매입 선택권은 행사 가격으로 알려진 특정 가격으로 부여됩니다. 직원이 옵션을 행사하기 위해 지불해야하는 주당 가격입니다. 행사 가격은 거래 이득이라고도하는 이득과 계약에서 지불 할 세금을 결정하는 데 사용되므로 중요합니다. 바겐 세일 요소는 옵션 행사 일에 회사 주식의 시장 가격에서 행사 가격을 뺀 값으로 계산됩니다.
직원 주식 옵션에 세금을 부과합니다.
내부 수익 코드에는 소유자가 자신의 계약서에 상당한 세금을 내지 않기 위해 반드시 준수해야하는 일련의 규칙이 있습니다. 스톡 옵션 계약의 과세는 소유 된 옵션의 유형에 따라 다릅니다.
비 자격 스톡 옵션 (NSO) :
교부금은 과세 대상이 아닙니다. 과세는 운동시 시작됩니다. 비 자격 스톡 옵션의 거래 요소는 "보상"으로 간주되며 일반 소득 세율로 과세됩니다. 예를 들어, 종업원이 주식 A의 100 주를 25 달러의 행사 가격으로 부여받는 경우, 행사 당시의 주식의 시장 가치는 50 달러입니다. 계약의 교섭 요소는 ($ 50 ~ $ 25) x 100 = $ 2,500입니다. 우리는이 주식들이 100 %의 기득권을 가지고 있다고 가정하고 있습니다. 보안 판매는 또 다른 과세 대상을 유발합니다. 종업원이 주식을 즉시 매각하기로 결정한 경우 (또는 행사 후 1 년 이내에) 단기 매매 차익 (또는 손실)으로보고되며 경상 소득세로 과세 대상이됩니다. 직원이 행사 후 1 년 동안 주식을 매각하기로 결정하면, 매각은 장기 자본 이득 (또는 손실)으로보고되고 세금이 감소합니다.
인센티브 스톡 옵션 (ISO)은 특별 세법을받습니다.
교부금은 과세 대상 거래가 아닙니다. 운동시 과세 대상 사건은보고되지 않습니다. 그러나 인센티브 스톡 옵션의 할인 요소가 대체 최소 세금 (AMT)을 유발할 수 있습니다. 첫 번째 과세 대상 이벤트는 판매시 발생합니다. 주식이 행사 직후에 판매되는 경우, 거래 요소는 경상 이익으로 취급됩니다. 다음 규칙이 적용되는 경우 장기 이득금으로 취급됩니다. 주식은 행사 후 12 개월 동안 보유해야하며 부여일 이후 2 년까지는 판매해서는 안됩니다. 예를 들어, 주식 A가 2007 년 1 월 1 일에 부여되었다고 가정합니다 (100 % 기각 됨). 경영진은 2008 년 6 월 1 일에 옵션을 행사합니다. 계약에 대한 이득을 장기 자본 이득으로보고하고자하는 경우 2009 년 6 월 1 일 이전에 해당 주식을 매각 할 수 없습니다.
기타 고려 사항.
스톡 옵션 전략의시기가 중요하더라도 다른 고려 사항이 있습니다. 스톡 옵션 계획의 또 다른 주요 측면은 이러한 자산이 전체 자산 배분에 미치는 영향입니다. 모든 투자 계획이 성공하려면 자산을 적절하게 다각화해야합니다.
직원은 회사의 주식에 집중된 자세를 경계해야합니다. 대부분의 재무 고문은 회사 주식이 전체 투자 계획의 20 % (최대)를 대표해야한다고 제안합니다. 자신의 회사에서 포트폴리오의 더 많은 부분을 투자하는 것이 편안 할 수도 있지만, 분산시키는 것이 더 안전합니다. 재무 및 / 또는 세무 전문가에게 문의하여 포트폴리오의 최상의 실행 계획을 결정하십시오.
결론.
개념적으로, 옵션은 매력적인 지불 방법입니다. 직원들이 이익을 공유하도록 제안하는 것보다 회사 성장에 참여하도록 권장하는 더 좋은 방법은 무엇입니까? 그러나 실제로 이러한 도구의 상환 및 과세는 매우 복잡 할 수 있습니다. 대부분의 직원은 옵션을 소유하고 행사하는 세금 효과를 이해하지 못합니다.
결과적으로, 그들은 Uncle Sam에 의해 과중한 처벌을받을 수 있으며, 종종 이러한 계약에 의해 생성 된 돈의 일부를 놓칠 수 있습니다. 운동 직후에 직원 주식을 매각하면 더 높은 단기 양도 소득세가 부과됩니다. 판매가 장기간의 양도 소득세가 적을 때까지 기다리면 수백 또는 수천을 절약 할 수 있습니다.

고문에게 물어보십시오.
고문 응답.
이것은 실제로 세금 문제이며 회계사가 대답해야합니다. 스톡 옵션의 종류와 특정 재정적 상황에 따라 달라 지므로 답변과 세금 결과는 간단하지 않습니다. 고려해야 할 한 가지 중요한 것은 타이밍입니다. 동시에 주식을 팔지 않고 주식의 가치가 떨어지면 옵션을 행사하면 재정적 손실이 발생할 수 있습니다.
예를 들어, 운동시 세금 결과가 있다고 말하면 d.
보니 수웰.
Nick과 Lyman은 스톡 옵션을 고려하기 위해 세금 기본 사항을 다루었으며 귀하의 세금 전문가가 특정 세금 관련 질문에 답변해야한다고 옳습니다. 내가 추가 할 수있는 것은 스톡 옵션이 재무 계획의 매우 중요한 부분이 될 수 있다는 것입니다. 스톡 옵션 최적화는 공인 재무 기획자의 전문성입니다. 세금 고려 사항 이외에도 전체 재무 계획과 함께 옵션을 최적화해야합니다.
담당자에게 문의하십시오.
Ira Fateman.
라이먼 (Lyman)이 제시 한 스톡 옵션의 메 커닉은 매우 철저하며 다양한 종류의 스톡 옵션과 규칙에 대해 배우고 자하는 사람이 읽어야합니다. 그는 또한 세금 전문가와상의 할 것을 권고합니다. 나는 또한 이것을 추천한다. 저는 회계사에게 고객에게 세금 부담에 대한 아이디어뿐만 아니라 적절한 운동 배당액과 판매 및 운동과 보류에 대한 아이디어를주기 위해 다양한 시나리오를 개발하게했습니다. 일반적으로 내가 권장하는 비율은 30 %를 넘지 않고 나머지 70 %를 행사하고 판매하는 것입니다. & amp;
데이빗 마이어스.
다른 사람들은 많은 세금 세부 정보를 다루었지만 여기서 두 가지 사항을 추가하고 싶습니다.
(1) 일부 인센티브 (예 : ISO 및 NQSOs), 다른 인센티브 (예 : RSU)에 대해 과세 대상 사건의시기를 제어 할 수는 있지만 그렇지 않을 수도 있습니다. 예를 들어, RSU는 그들이 부여한 날이 아닐 때 / 정당한 날에 과세 대상 이벤트를 만듭니다. 그리고 당신은 그것을 통제 할 수 없습니다. 그들이 징수하는 날에는 보통 W-2에보고 된 경상 수입이 있으며, 주식의 비용 기준이 그 날에 정해집니다. NQSOs 및 ISO를 사용하면
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판매 주식의 세금 의미.
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시간이 지남에 따라 가치가 상승 할 가능성이있는 주식과 같은 자산에 투자하는 것은 여러 가지 세금 고려 사항을 제기하는 일반적인 자산 구축 전략입니다. 당신이 지불 한 원래 가격보다 더 많은 금액으로 주식을 판매 할 때, 자본 이득이라고하는 수익을 내게됩니다. 국세청 (Internal Revenue Service)은 판매하기 전에 투자를 얼마나 오래 붙잡 았는지에 따라 자본 이득에 세금을 부과합니다.
단기 이익.
매수 후 1 년 이내에 주식을 매각 할 경우 매각으로 얻게되는 이익은 단기 자본 이득입니다. 이것들은 귀하의 총 연간 소득에 기초한 귀하의 정상 한계 소득 세율과 동일한 세율의 적용을받습니다. 고소득층에게는 단기간 자본 이득에 대한 세율이 35 %까지 높아지고 평균 근로자에게는 15, 25, 28 %가 지급된다.
장기 이득.
1 년 이상 보유한 주식은 장기 매매 차익 세율이 적용됩니다. 이 세율은 15 %로 제한되어 있기 때문에 최상위 소득 세율표에 속한 사람들조차도 장기 이득에 대해서 단 15 % 만 지불합니다. 귀하의 정상 소득 세율이 15 % 또는 10 %라면, 장기간의 주식 소득세에 대해 자본 이득 세를 납부하지 않아도됩니다.
Tax-Advantaged Accounts.
일부 세금 혜택을받는 은퇴 계좌에 보유 된 투자에 대해 양도 소득세를 전적으로 피할 수 있습니다. 401 (k) 플랜, 전통 IRA 및 로스 IRA를 포함한 은퇴 계좌는 과세 대상 투자 이익을 제공합니다. 즉, 계좌에 대한 투자에 대한 자본 이득세를 납부하지 않습니다. 401 (k) 플랜 및 전통 IRA를 사용하면 인출시 정상 소득세를 납부하게됩니다. Roth IRAs의 경우 일반적으로 인출에 대한 세금이 부과되지 않습니다.
자본 손실.
당신이 그것을 지불 한 금액보다 낮은 가격으로 주식을 팔면 이익 대신 자본 손실이 발생합니다. 1 년 동안의 자본 손실이 이익을 초과하면 순손실이 발생합니다. 즉, 양도 소득세를 납부 할 필요가 없으며 실제로 손실에 대해 세금 공제를받을 수 있습니다. 국세청 (IRS)에 따르면 최대 연간 자본 손실 공제액은 2012 년 현재 3,000 달러입니다. 한계 세를 초과하는 손실은 향후 세수에 적용 할 수 있습니다.
참고 문헌 (7)
저자에 관하여.
그레고리 하멜 (Gregory Hamel)은 2008 년 9 월부터 작가로 활동했으며 3 편의 소설을 저술했습니다. 그는 St. Olaf College에서 경제학 학사 학위를 취득했습니다. 하멜은 방대한 오픈 온라인 코스와 컴퓨터 프로그래밍에 중점을 둔 블로그를 운영합니다.
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